أهم الإجراءات الجبائية في قانون المالية 2017

يرتقب قانون المالية 2017 الذي وقع عليه اليوم الأربعاء رئيس الجمهورية عبد العزيز بوتفليقة رفعا في الرسوم والضرائب لمجابهة تدهور مداخيل الجباية النفطية.
الإجراءات المتعلقة بالرسم على القيمة المضافة
وسيرفع الرسم على القيمة المضافة من 17 بالمائة إلى 19 بالمائة بالنسبة للمعدل العادي ومن 7 بالمائة إلى 9 بالمائة بالنسبة للمعدل المنخفض.
و لن يؤثر هذا التعديل على أسعار العشرات من المواد و السلع على غرار الخبز و السميد و الزيت بقاعدة الصوجا و الخضر و الفواكه باستثناء تلك المستوردة وكذا المسوقة من قبل أشخاص معنيين بالرسم على القيمة المضافة (بائعي الأسواق و التجار الصغار ليسوا معنيين بالرسم على القيمة المضافة) حسب توضيحات المديرية العامة للضرائب في بيان تحصلت وأج على نسخة منها.
و من السلع و الخدمات المعفاة كذلك من الرسم على القيمة المضافة نجد الجرارات و الحاصدات المصنوعة بالجزائر و الورق الموجه لصناعة و طباعة الكتب و عقود تأمين الأشخاص و عمليات القروض البنكية الممنوحة للأشخاص لامتلاك أو شراء منازل خاصة.
و حسب المديرية العامة للضرائب كل السلع و الخدمات المعفية من الرسم على القيمة المضافة "لن تعرف ارتفاعا في الأسعار".
و بخصوص السلع و الخدمات الغير المعفاة من الرسم على القيمة المضافة سيكون التأثير بزيادة قدرها 2 بالمائة: على سبيل المثال علبة 500 غ من العجائن الغذائية بثمن 50دج ستكون ب 51 دج في حين سيمر سعر قارورة غسول الأواني من 120 دج إلى 122,40 دج.
من جهة أخرى ستكون خدمة الانترنت الخاضعة للمعدل المنخفض للرسم على القيمة المضافة سابقا خاضعة للمعدل العادي إبتداءا من 1 يناير 2017 في حين تبقى خدمة الانترنت عبر الهاتف الثابث (أ دي أس أل) معفية من الرسوم إلى غاية 31 ديسمبر 2017.
و سيكون مزيج غاز البوتان و البروبان المعفى من الرسوم سابقا خاضعا للرسم على القيمة المضافة ب 9 بالمائة إبتداءا من 1 يناير 2017 مع العلم أن هذا المزيج غير موجه للمنازل.
الضريبة الداخلية على الاستهلاك
سترفع أسعار الضريبة الداخلية على الاستهلاك المفروضة على بعض السلع كالأتي:
- بخصوص التبغ : سيرفع سعر الضريبة الداخلية على الاستهلاك للتبغ البني من 1.040 دج/كغ الى 1.240 دج/كغ و التبغ الأبيض من 1.260 دج/كغ إلى 1.760 دج/كغ و السيقار من 1.740 دج/كغ إلى 2.470 دج/كغ.
سيتم الإبقاء على نسبة الارتفاع النسبية ب 10 بالمائة لكل علبة سجائر.
و بحسب المديرية العامة للضرائب لا يخص رفع الضريبة الداخلية على الاستهلاك إلا السجائر و السيقار و ستترجم برفع في الثمن بحوالي 5 دج للسجائر و 20 دج للسيقار باحتساب الرسم على القيمة المضافة.
- في ما يخص السيارات ذات سعة اسطوانة كبيرة (اكثر من 2.000 سنتيمتر مكعب و منها السيارات المستعملة في كل الميادين) و الطائرات العمودية الجديدة ارتفعت نسبة الضريبة الداخلية للاستهلاك من 20 الى 30 بالمائة.
و شملت نسبة 30 بالمائة من الضريبة الداخلية للاستهلاك الدراجات النارية المستخدمة في البحر ( جت سكي) و الدراجات رباعية الدفع.
- و تبقى اسعار الضريبة الداخلية للاستهلاك المطبقة للقهوة ( تحت كل اشكالها) ثابتة.
- و فيما يخص البيرة: يرتفع مبلغ الضريبة الداخلية للاستهلاك من 3.610 دج للهيكتوليتر الى 3.971 دج للهيكتوليتر أي ارتفاع بنسبة 10 بالمائة.
و يرتقب ارتفاع بنسبة 10 بالمائة احقوق النقل المطبقة على النبيذ و الكحول المحتواة داخل المشروبات الكحولية.
غير ان حق النقل يبقى ثابت بالنسبة للكحول المستعملة في صناعة مواد التجميل و النضافة و كذاك المواد المستعملة حصريا لانتاج الادوية وهي غير صالحة للاستهلاك عبر الفم و كذاك المواد التي تستعمل لانتاج الخل.
الضريبة على المواد البيترولية
ارتفعت الضريبة على المواد البيترولية بالنسبة للوقود بواحد (1) دج للمازوت و 3 دج بالنسبة للفئات الثلاثة من البنزين (عادي ممتاز و بدون رصاص).
و يقدم الاثر الضريبي( ضريبة القيمة المضافة و الرسوم على المنتجات النفطية) كالتالي:
- بالنسبة لزيت الغاز تنتقل الاسعار في المحطات من 76. 18 الى23. 20 دج للتر و بهذا يكون اثر ضريبي قيمته 1.47 دج.
- و فيما يخص الانواع الثلاثة من البنزين (عادي ممتاز و الخالي من الرصاص) تنتقل الاسعار على مستوى المحطات من 45. 28 الى 47. 32 دج للتر بالنسبة للبنزين العادي و من 42. 31 الى 49. 35 دج للتر بالنسبة للبنزين الممتاز و من 02. 31 الى 08. 35 دج للتر للبنزين الخالي من الرصاص. و بهذا يكون اثر ضريبي قيمته 4 دج.
الضريبة المطبقة للشحن في الدفع المسبق للهاتف النقال
ارتفع الشحن بالدفع المسبق للهاتف النقال من 5 الى 7 بالمائة.
-5- انشاء ضريبة خاصة على عقود إنتاج او نشر الاشهار بالنسبة للمواد الغير مصنعة محليا:
تخضع العقود الخاصة بانتاج او نشر الاشهار على المواد الغير مصنعة محليا الى ضريبة خاصة تقدر 10 فالمائة ترتكز على القيمة الاجمالية للعقد.
و لهذا يستوجب على مؤسسات انتاج الاشهار اقتطاع 10 بالمائة من رقم الاعمال المحقق اثر العقد الخاص بالمواد غير المصنعة محليا ابتداءا من الفاتح جانفي 2017.
و يستوجب على مؤسسات النشر (شركات سمعية بصرية الصحافة المكتوبة شركات النشر المتخصصة عارضين.....) اقتطاع 10 بالمائة من رقم الاعمال المحققة اثر عقود النشر الخاصة بالمواد الغير مصنعة محليا و ذلك ابتداءا من الفتح من جانفي 2017.
طابع جواز السفر
حقوق الطابع الجبائي المطبقة على جواز السفر البيومتري العادي الصادر في الجزائر أو لصالح أفراد الجالية الوطنية في الخارج بالاضافة إلى الجوازات الاستعجالية "تبقى دون تغيير أيا كان عدد الصفحات".
ومع ذلك هناك حق لطابع خاص ب"الاجراءات المستعجلة" في اصدار جوازات السفر:
المواطنين الذين اختاروا الإجراء المستعجل وهذا يعني استخراج جواز السفر خلال مدة أقصاها 5 أيام سيخضعون لحق خاص الذي تم تحديد رسومه كالتالي: -25.000 دج بالنسبة لجواز ب 28 صفحة صادرة في آجال لا تتجاوز 5 أيام بناء على طلب من المواطن.
- 60.000 دج لجواز 48 صفحة صدر خلال مدة لا تتجاوز 5 أيام بناء على طلب من المواطن.
-7 طوابع لتجديد بطاقة الهوية بعد اعلان عن الضياع أو التضرر: إصدار بطاقة الهوية البيومترية الالكترونية لا تخضع لحق الطابع, لكن تجديد هذه البطاقة بسبب الضياع او تضررها او سرقتها يخضع صاحبها لدفع حق الطابع ب 1.000 دج.
ضرائب عقارية
الاخضاع للضريبة على الدخل الاجمالي (IRG), ارباح رأس المال المتاحة للمباني المبنية وغير المبنية: ارباح راس المال تصرف للنظر للعقارات المبنية وغير المبنية تخضع للضريبة على الدخل الاجمالي بمعدل 5 في المائة, ضريبة الاستقطاع.
ويتكون رأس المال الخاضع للضريبة من الفرق الإيجابي بين سعر بيع جيد وسعر الشراء أو خلق القيمة بواسطة ناقل.
ولا تخضع للضريبة على الدخل الاجمالي في هذا النوع أرباح رأس المال:
- المحققة عند التنازل عن ملكية عقارية مرتبطة بالتعاقب للتنازل عن ملكية العقار.
-المحققة عند التنازل على العقار من طرف المستأجر أو المؤجر في عقد الإيجار.
- تخص التنازل عن عقارات مبنية وغير مبنية المجمدة والتي عقدت منذ أكثر من عشر سنوات.
الضرائب على الدخل العقاري للملكيات المبنية وغير المبنية المؤجرة
- المداخيل العقارية من الملكيات المبنية وغير المبنية المؤجرة تم تحديدها كالتالي:
- 7 في المائة ضريبة الاستقطاع المحتسبة على المبلغ الصافي للايجار بالنسبة للمداخيل الواردة من كراء السكنات للاستعمال الجماعي.
-10 في المائة ضريبة الاستقطاع المحتسبة على المبلغ الصافي للايجار بالنسبة للمداخيل الواردة من كراء السكنات للاستعمال الفردي.
-15 في المائة ضريبة الاستقطاع المحتسبة على المبلغ الصافي للايجار بالنسبة للمداخيل الواردة من كراء السكنات للاستعمال التجاري أو المهني.
ويطبق هذا المعدل أيضا في حالة الكراء لمؤسسات حتى وإن كان المحل للاستعمال السكني.